春节加班费，您领了吗？领的够不够？｜税务

2017年02月07日 12：11028号wuk

河南日报税务

作者：张亮火影忍者剧情介绍
单位：洛阳市地方税务局大企业分局
在新的一年里，作为财税战线上的一员，要积极响应习总书记的号召：撸起袖子加油干。但是要让马儿跑得先让马儿吃草。
在普天同庆、阖家团圆的日子里，由于一些职业的特殊性，而无法和亲人吃上团圆饭。既然由于工作原因无法和亲人团聚，发一点加班费是无可厚非的。
那么请问，春节加班的您加班费领了吗？领的够不够？领到加班费后是否需要缴纳个人所得税？缴的话怎么计算？
话说老张是某企业员工，每月工资2175元，由于工作需要，春节被安排加班，约定春节过后安排补休，但春节过后老板并没有支付加班费。那么老张是否可以要求企业补发加班费？应补发多少？如果企业补发加班费，老张是否需要交纳个人所得税？缴纳多少？
我们先来看看法律是怎么规定的。根据《劳动法》第四十四条规定，有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：
（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；
（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；
（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。
因此，对于实行标准工时制的劳动者，如果在“春节”等法定节假日加班，加班费应当以不低于日工资基数的3倍支付加班工资，而在法定假日其他休息天加班应当以公休日加班的标准给予双倍支付工资。
一、如果单位没有安排补休，老张可以领到多少加班费？需不需要缴纳个人所得税？
根据《劳动法》第四十四条规定，是不是春节这七天全部加班需要全部付3倍工资？答案是否定的。其实春节这七天并非都是国家法定节假日。按照《国务院办公厅关于2017年部分节假日安排的通知》规定,春节从1月27日至2月2日放假,共7天。但只有1月27日（星期五，农历除夕）、1月28日（星期六，农历正月初一）、1月29日（星期日，农历正月初二）为法定节假日，其余四天均未双休日调班。所以，老张加班时间为法定节假日三天（3倍工资），双休休日四天（2倍工资）。我国日工资基数的计算方法为：月工资除以一个月计薪的天数，节假日调整后的月计薪天数一般为21.75天，所以老张日薪为100元。故：老张应发放的加班费为：3×3×100+4×2×100=900+800=1700元。加上老张当月应发工资2175元，当月老张应当领取的工资薪金为：2175+1700=3875元。那么老张的加班费是否要与当月工资薪金合并缴纳个人所得税呢？根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）文件第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”所以老张当月应缴纳个人所得税为：（3875—3500）×3%=11.25元。老张税后所得应为：3875—11.25=3863.75元。
综上所述，老张应领取的加班费为1700元，合计应领取的工资为：3875元。需要交纳个人所得税为11.25元，税后所得为：3863.75元。
二、如果单位安排补休，老张可以领到多少加班费？需不需要缴纳个人所得税？
根据《劳动法》第四十四条规定，（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬;　（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。该条并没有谈到法定节假日可以安排补休的问题，所以法定节假日无论用人单位是否安排补休，均需支付百分之三百的工资报酬。而双休日加班是可以安排调休的，如果用人单位安排调休则无需双倍工资。所以老赵可以领到的加班费为：3×3×100=900元。加上老张当月应发工资2175元，当月老张应当领取的工资薪金为：2175+900=3075元。并没有达到工资薪金免征额3500元，故无需缴纳工资薪金个人所得税。
综上所述，老张应领取的加班费为900元，合计应领取的工资为：3075元。无须交纳个人所得税。
作者简介
张亮，1999年参加工作，中国共产党党员，中国注册会计师、注册税务师、公职律师、河南省地税局征管能手、稽查能手。目前就职于洛阳市地方税务局大企业分局（原国际税务分局），分管税收法制工作，酷爱专研、涉猎广泛。2008年是其人生的分水岭，2008年前主要在分局办公室工作，分管分局信息、后勤工作。2009开始转入业务科室，做过稽查、税政、法规等工作，目前分管法制监督工作。
来源：财税那点儿事（ID:csnds_1978）